مالیات تکلیفی پزشکان یکی از مباحث است که در سال 98 توسط سازمان مالیاتی کشور ساماندهی شد
در راستای پیش برد این هدف قدم اولی که سازمان امور مالیاتی برداشت ،این بود که در بخشنامه الزام پزشکان به ثبت نام و استفاده از دستگاه کارتخوان موظف کرده بود.
که تمامی پزشکان از دستگاه کارتخوان استفاده کنند.
اما در اقدام بعدی که سازمان امور مالیاتی گام برداشته در اختیار گذاشتن سامانه جدید به نام سامانه مالیات تکلیفی پزشکان است
که تمام مراکز درمانی را مکلف کرده مالیات تکلیفی پزشکان را کسر و در این سامانه ثبت کنند.
سامانه مالیات تکلیفی پزشکان
در تاریخ ۱ دیماه سال ۱۳۹۸ سازمان امور مالیاتی سامانه مالیات تکلیفی پزشکان را رونمایی کرد.
و پیش از آن در بخشنامه های مختلف ساز و کار آن را اعلام کرده بود.
تمامی مراکز درمانی باید در این سامانه وارد شوند و مالیات تکلیفی مربوط به پزشکان را کسر ،
و به سازمان امور مالیاتی پرداخت کنند.
مالیات تکلیفی
پیش از پرداختن بیشتر به مالیات تکلیفی پزشکان خوب است که با مفهوم کلی مالیات تکلیفی آشنا شویم.
مالیات تکلیفی یعنی اینکه تکلیف دریافت مالیات به عهدی فردی قرار داده شده است که در قانون ذکر شده است.
مثلا برای کسر مالیات تکلیفی حقوق قانون گذار گفته کارفرما مکلف است مالیات را از حقوق کارمند کسر کند
و اگر این امر را انجام ندهد جریمه خواهد شد.
که به صراحت در ماده ۱۹۹ قانون مالیات های مستقیم بیان شده است:
ماده ۱۹۹- هر شخص حقیقی یا حقوقی که به موجب مقررات این قانون مکلف به کسر و ایصال مالیات مودیان دیگر است،
درصورت تخلف از انجام وظایف مقرره علاوه بر مسوولیت تضامنی که با مودی در پرداخت مالیات خواهد داشت
، مشمول جریمه‌ای معادل ده درصد(۱۰%) مالیات پرداخت نشده در موعد مقرر
و دو و نیم‌درصد(۵/۲%) مالیات به ازای هر ماه نسبت به مدت تأخیر از سررسید پرداخت، خواهد بود.
چنانچه مالیات توسط دریافت‌کننده وجوه پرداخت شود،
دراینصورت جریمه دو و نیم درصد(۵/۲%) موضوع این ماده تا تاریخ پرداخت مالیات توسط مودی مزبور از مکلفین به کسر و ایصال مالیات، مطالبه و وصول خواهد شد.
و مالیات تکلیفی پزشکان مالیاتی است که بر ذمه پزشکان است.
انواع دریافت مالیات از پزشکان
- مالیات بر درآمد حقوق
- مالیات بر درآمد مشاغل
- بند ک تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸
از نظر قانون پزشکان تا سال ۹۷ باید دو نوع مالیات پرداخت می کردند،
که مالیات بر درآمد حقوق و مالیات بر درآمد مشاغل بوده و هست
مالیات بر درآمد حقوق:
برای پزشکانی هست که با مراکز درمانی رابطه استخدامی داشته باشند و به عبارتی کارمند آنجا باشند
در این حالت طبق ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم باید مالیات تکلیفی حقوق کسر و به سازمان امور مالیاتی واصل شود.
مالیات بر درآمد مشاغل:
نوع بعدی برای پزشکانی است که خودشان مطب دارند یا بصورت فردی و مستقل فعالیت می کنند.
که در این حالت باید درآمد آنها طبق ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم محاسبه
و مبلغ مالیات آنها به سازمان امور مالیاتی طبق اظهارنامه ی تسلیمی واریز شود
بند ک تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸
اما در سال ۹۸ پایه دریافت مالیات نوع سومی هم اضافه شد و آنهم اینکه،
براساس بند ک تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۳۹۸ مراکز درمانی مکلفند :
مالیات تکلیفی پزشکان را کسر و به حساب سازمان امور مالیاتی واریز نمایند. براساس بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۸/۵۰۴
مواردی از بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۸/۵۰۴:
۱-کلیه مراکز درمانی اعم از دولتی، خصوصی، وابسته به نهادهای عمومی غیر دولتی، نیروهای مسلح، خیریه ها
و شرکت های دولتی ملکف به اجرای مقررات بند (ک) تبصره (۶) قانون مذکور خواهند بود.
۲-مقررات بند مذکور صرفا ناظر بر حق الزحمه یا حق العمل پزشکی پزشکان بوده ،
و سایر شاغلین به حرفه های پزشکی از جمله دکترهای دارو ساز و دکترای علوم آزمایشگاهی،
مشمول حکم این بند نخواهند بود.
۳-درآمد پزشکانی که با مراکز درمانی دارای رابطه استخدامی بوده،
و مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق می باشند، از شمول مقررات این دستورالعمل خارج است.
تذکر: در صورت وجود رابطه استخدامی پزشک با مراکز درمانی،
کلیه دریافت های پزشک مشمول مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق بوده
و تفکیک بخشی از درآمدها و عدم اعمال مقررات فصل مالیات بر درآمد حقوق به درآمدهای مذکور موضوعیت ندارد.
۴-مراکز درمانی مکلفند ده درصد (۱۰%) از حق الزحمه یا حق العملی را که به موجب دریافت وجه صورتحساب ارسالی
به بیمه ها و یا دریافت نقدی از طرف بیمار، به پزشکان مشمول این دستورالعمل پرداخت می نمایند
به عنوان علی الحساب مالیات کسر، و تا پایان ماه بعد از وصول مبلغ صورتحساب ،
طی قبض دریافتی از اداره امور مالیاتی مربوط (رسیدگی کننده به مالیات عملکرد مراکز درمانی) به نام پزشک به حساب
سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند.
۵-ملاک اعمال این مقررات پرداخت وجه به پزشکان می باشد.
بنابر این درصورت پرداخت وجه حق الزحمه یا حق العمل پزشکان به صورت علی الحساب،
فارغ از دریافت مبالغ آن از بیمه ها، پرداختی مذکور مشمول مقررات این دستورالعمل خواهد بود.
۶-مقررات این دستورالعمل صرفا شامل حق الزحمه یا حق العمل هایی است که ارائه خدمات و درآمد آن
در سال ۱۳۹۸ تحقق یافته و در سال مذکور نیز پرداخت می شود.
۷-کسور مذکور به عنوان علی الحساب از مالیات عملکرد سال ۱۳۹۸ پزشکان قابل کسر خواهد بود.
بروزرسانی شده در تاریخ 1402/12/17 ساعت 12:43
