سازمان امور مالیاتی کشور با ابلاغ بخشنامه شماره ۲۰۰/۱۴۰۵/۳۰، فرصتی استثنایی برای مؤدیان فراهم کرده است تا با اصلاح اظهارنامه های ارزش افزوده خود، از بخشودگی ۸۵ تا ۹۵ درصدی جریمه سنگین بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده بهره مند شوند. این مهلت حیاتی، روز یکشنبه ۲۸ تیرماه ۱۴۰۵ به پایان می رسد.
خبر جدید چیست؟
سازمان امور مالیاتی، طی بخشنامه جدیدی که با هدف تشویق مؤدیان به خوداظهاری و شفافسازی اطلاعات مالی صادر شده، اعلام کرده است که مؤدیان می توانند با اصلاح اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده چهار دوره سال ۱۴۰۴، از بخشودگی قابل توجه جرایم ناشی از کتمان فروش و کم اظهاری بهره مند شوند. این بخشش، شامل جریمه های موضوع بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده می شود که یکی از سنگین ترین جرایم مالیاتی محسوب می گردد. این فرصت که از ۲۳ تیرماه آغاز شده، تنها تا ۲۸ تیرماه ۱۴۰۵ اعتبار دارد و پس از آن، مؤدیان مشمول جریمه دو برابری خواهند شد.
تحلیل تخصصی و ساده
جریمه بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده، برای مواردی مانند کتمان معامله، کم اظهاری مالیات فروش، بیش اظهاری مالیات خرید، استفاده از اسناد صوری و هر اقدامی که به استرداد غیرواقعی مالیات منجر شود، تعیین شده است. بر اساس این ماده، جریمه کتمان فروش معادل ۲ برابر مالیات پرداخت نشده است و در صورت تکرار تخلف ظرف دو سال، این مبلغ به ۳ برابر افزایش می یابد.
بخشنامه جدید، درصد های بخشودگی را به صورت پلکانی و بر اساس نزدیکی به زمان حال تعیین کرده است:
• دوره زمستان ۱۴۰۴: تا ۹۵ درصد بخشودگی
• دوره های تابستان و پاییز ۱۴۰۴: تا ۹۰ درصد بخشودگی
• دوره بهار ۱۴۰۴: تا ۸۵ درصد بخشودگی
نکته کلیدی و حائز اهمیت این است که این بخشودگی صرفاً شامل جریمه میشود و اصل مالیات و عوارض متعلق همچنان به قوت خود باقی است. به عبارت دیگر، مؤدی باید اصل بدهی مالیاتی را پرداخت کند، اما از پرداخت بخش عمدهای از جریمه سنگین آن معاف خواهد شد.
تأثیر بر مخاطب (نکته کلیدی)
این بخشنامه، فرصتی بی نظیر برای کسب و کارهایی است که به هر دلیلی ، در اظهارنامه های ارزش افزوده سال ۱۴۰۴ خود با مغایرت یا کتمان فروش مواجه بوده اند. برای مثال، فرض کنید یک شرکت تولیدی در مشهد، در یکی از دوره های سال ۱۴۰۴ به دلیل اشتباه در ثبت اطلاعات یا مغایرت با اطلاعات طرف معامله ، با جریمه ای معادل ۱۰۰ میلیون تومان مواجه شده است. با استفاده از این بخشودگی ۹۵ درصدی، این شرکت تنها ۵ میلیون تومان جریمه پرداخت خواهد کرد و از پرداخت ۹۵ میلیون تومان معاف می شود. این موضوع می تواند تأثیر چشمگیری بر جریان نقدینگی و سودآوری کسبوکارها داشته باشد.
مهمترین نکته این است که این جریمه مربوط به معاملاتی است که اطلاعات آن توسط طرف دوم معامله به سازمان ارسال شده و در اظهارنامه مؤدی درج نشده است. در واقع، سازمان با انطباق اطلاعات خرید و فروش، موارد کتمان را شناسایی و به مؤدی اعلام کرده است. این فرصت، آخرین شانس برای تصحیح اطلاعات پیش از اعمال جریمه قطعی است.
راهکار عملی
برای بهرهگیری از این فرصت طلایی، مراحل زیر را به دقت دنبال کنید:
گام اول: بررسی و شناسایی مغایرت ها
وارد کارپوشه خود در سامانه مؤدیان شوید و اظهارنامه های ارزش افزوده چهار دوره سال ۱۴۰۴ را بررسی کنید. به پیام ها، بازخورد ها و مغایرت های اعلام شده توسط سازمان توجه ویژه داشته باشید.
گام دوم: اصلاح و ثبت اظهارنامه
در صورت وجود اشتباه یا مغایرت، اطلاعات فروش، خرید، مالیات و اعتبار مالیاتی را با اسناد حسابداری تطبیق دهید و نسبت به اصلاح اظهارنامه از طریق سامانه مؤدیان اقدام کنید. نسخه نهایی را حداکثر تا پایان روز یکشنبه ۲۸ تیرماه ۱۴۰۵ ثبت و ذخیره نمایید.
گام سوم: پرداخت بدهی
پس از اصلاح اظهارنامه، مانده بدهی ایجادشده را مشاهده و حداکثر تا پایان روز دوشنبه ۲۹ تیرماه ۱۴۰۵ نسبت به پرداخت یا تعیین تکلیف (ترتیب پرداخت) آن اقدام کنید. این شرط اصلی برای برخورداری از بخشودگی جریمه است.
توجه: در صورت عدم پذیرش یا اصلاح موارد اعلام شده توسط سازمان، حداکثر ۴۰ درصد بخشودگی جریمه به مؤدی تعلق خواهد گرفت.
دعوت به اقدام تخصصی (CTA)
اصلاح اظهارنامه مالیاتی، به ویژه در مواردی که با مغایرت های پیچیده و جرایم سنگین مواجه هستید، نیازمند دقت و تخصص بالایی است. یک اشتباه کوچک در ثبت اطلاعات می تواند شما را از این فرصت طلایی محروم کند یا مشکلات جدیدی ایجاد نماید.
اگر نگران تأثیر این بخشنامه بر پرونده مالیاتی شرکت خود هستید و نمیدانید چگونه اطلاعات را به درستی اصلاح کنید ، همین حالا با کارشناسان مجرب آوا حساب تماس بگیرید. ما با بررسی دقیق پرونده شما، بهترین استراتژی را برای بهرهمندی حداکثری از این بخشودگی و جلوگیری از جریمه های سنگین طراحی میکنیم.
سوالات متداول
۱. جریمه بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده شامل چه مواردی می شود؟
این جریمه برای تخلفاتی مانند کتمان معامله، کم اظهاری مالیات و عوارض فروش، بیش اظهاری مالیات و عوارض خرید، ثبت معامله به نام غیر، استناد به اسناد صوری و هر عملی که به کم اظهاری مالیات یا استرداد غیرواقعی منجر شود، اعمال می گردد.
۲. آیا برای برخورداری از بخشودگی، فقط اصلاح اظهارنامه کافی است؟
خیر. اصلاح، ثبت و ذخیره اظهارنامه تا ۲۸ تیر، شرط اول است. شرط دوم، پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی مالیاتی ناشی از اظهارنامه اصلاحی تا پایان روز ۲۹ تیرماه ۱۴۰۵ می باشد.
۳. اگر در مهلت مقرر اقدامی نکنم، چه اتفاقی می افتد؟
در صورت عدم اصلاح اظهارنامه با وجود دریافت بازخورد از سازمان، حداکثر ۴۰ درصد از سقف بخشودگی جریمه به شما تعلق خواهد گرفت. انجام ندادن اقدام تا موعد مقرر، بخش عمده ای از امتیاز بخشودگی را از بین می برد.
۴. آیا این بخشودگی شامل اصل مالیات و عوارض نیز می شود؟
خیر. بخشودگی منحصراً به جریمه موضوع بند «ب» ماده ۳۶ تعلق می گیرد و اصل مالیات و عوارض متعلق به دولت همچنان قابل پرداخت است.
۵. این بخشنامه به اظهارنامه عملکرد سالانه مربوط است؟
خیر. این موضوع صرفاً به اظهارنامه یا خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده چهار دوره بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال ۱۴۰۴ مربوط می شود و نباید با اظهارنامه عملکرد سالانه اشخاص حقیقی یا حقوقی اشتباه گرفته شود.